Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có tên tiếng anh là Corporate Income Tax (CIT). Đây là loại thuế rất quan trọng đối với mọi tổ chức kinh doanh. Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Đối tượng nộp thuế là ai? Căn cứ và phương pháp tính thuế ra sao? Cách thức kê khai và nộp thuế như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu nhé!
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế thu trực tiếp dựa trên lợi nhuận phát sinh trong kỳ tính thuế của các tổ chức kinh doanh. Như vậy, chỉ khi doanh nghiệp có lãi mới nộp thuế.
Thuế TNDN là loại thuế rất quan trọng, không thể thiếu ở mọi quốc gia trên thế giới. Nó góp phần điều tiết nền kinh tế – xã hội, tạo ra nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, tác động đến khả năng tái đầu tư của mọi doanh nghiệp, giúp tái cấu trúc ngành nghề và vùng lãnh thổ.
Đối tượng nộp thuế TNDN
Thuế TNDN đặc biệt hơn những loại thuế khác ở chỗ người nộp thuế chính là người chịu thuế, không thể chuyển số thuế phải nộp từ người này sang người khác. Trong đó, bao gồm:
- Những doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; những doanh nghiệp nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú ở Việt Nam có nghĩa vụ nộp thuế khi phát sinh thu nhập chịu thuế ở trong và ngoài Việt Nam.
- Những doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phải nộp thuế khi phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam.
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ CIT
Công thức tính thuế CIT
| THUẾ CIT | = | THU NHẬP TÍNH THUẾ CIT | + | THUẾ SUẤT THUẾ CIT |
Trong đó:
| THU NHẬP TÍNH THUẾ | = | THU NHẬP CHỊU THUẾ | – | THU NHẬP MIỄN THUẾ | – | KHOẢN LỖ KẾT CHUYỂN TỪ NHỮNG NĂM TRƯỚC |
| THU NHẬP CHỊU THUẾ | = | DOANH THU | – | CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ | + | THU NHẬP KHÁC |
Thu nhập chịu thuế là khoản thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ. Ngoài ra, khoản thu nhập này bao gồm cả thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, lãi tiền gửi, thu nhập từ việc bán ngoại tệ, khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nhưng đòi được,…
Thuế suất thuế CIT
| Miễn thuế | Áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập được miễn thuế theo quy định (theo điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC và điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC) |
| 20% | Đây là mức thuế suất phổ thông. Ngoài ra, mức này còn áp dụng cho một số doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản |
| 32%-50% | Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí ở Việt Nam |
| 40% hoặc 50% | Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm |
Thuế TNDN phải nộp có thể được miễn giảm theo chính sách ưu đãi thuế 10%, 15%, 17%; miễn thuế và giảm thuế trong thời gian quy định và tùy thuộc vào điều kiện của dự án hưởng ưu đãi.
KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Kê khai thuế TNDN
Các tổ chức kinh doanh có trách nhiệm đăng ký, kê khai và quyết toán thuế TNDN:
| Đối tượng | Kỳ kê khai | Mẫu tờ khai |
|---|---|---|
| Chuyển nhượng bất động sản (áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh BĐS) | Từng lần phát sinh | Mẫu số 02/TNDN |
| Chuyển nhượng vốn (các đơn vị nhà thầu nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu Tư, Luật Doanh Nghiệp) | Từng lần phát sinh | Mẫu số 05/TNDN |
| Các doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh bình thường | Không nộp tờ khai tạm tính hàng quý, chỉ nộp tờ khai quyết toán thuế vào cuối năm tài chính/ năm giải thể. | Mẫu số 05/TNDN |
Nộp thuế TNDN
Mặc dù không cần phải nộp tờ khai tạm tính thuế hàng quý, nhưng doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp tạm số thuế TNDN phát sinh trong quý đó. Nếu số thuế tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp có trách nhiệm và nghĩa vụ nộp tiền chậm nộp thuế đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp.
Tiền phạt do nộp chậm thuế được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 đến ngày thực hiện nộp tiền thuế còn thiếu so với quyết toán năm.
Doanh nghiệp có thể nộp thuế trực tiếp thông qua trang thuế điện tử hoặc nộp tiền mặt qua ngân hàng vào Ngân sách Nhà nước.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: từ ngày 01/07/2020 thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Kê khai theo từng lần phát sinh: thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ.
- Quyết toán thuế TNDN: từ ngày 01/07/2020 thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
- Quyết toán giải thể: 45 ngày kể từ ngày có quyết định giải thể.
Mời bạn đọc xem thêm bài viết: Tổng quan về Thuế – những điều cơ bản doanh nghiệp cần biết
Hi vọng bài viết trên đã đem đến cho bạn đọc cái nhìn tổng quan về thuế TNDN, căn cứ và phương pháp tính thuế cũng như cách thức kê khai và nộp thuế ra sao. Những bài viết sau, STARTUPLAND sẽ đi sâu và từng chủ đề để mọi người có thể nắm bắt được nhiều thông tin bổ ích. Cám ơn bạn đọc đã quan tâm!
