Theo quy định hiện hành sẽ có hai phương pháp kê khai thuế GTGT bao gồm phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Vậy lựa chọn phương pháp kê khai nào là phù hợp cho doanh nghiệp? Hãy cũng STARTUPLAND tìm hiểu cụ thể hơn về hai phương pháp này nhé!
Các phương pháp kê khai thuế GTGT
Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đối tượng áp dụng:
Phương pháp khấu trừ áp dụng với cơ sở kinh doanh. Bao gồm( doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh khác) thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, cụ thể:
Cơ sở kinh doanh đang hoạt động được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi đáp ứng đầy đủ 02 điều kiện sau:
- Có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương tính trực tiếp.
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu. Khi nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khai khấu trừ nộp thay.
Số thuế phải nộp
Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Thuế suất:
Có 03 loại thuế suất áp dụng với từng nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể:
- Thuế suất 0%;
- Thuế suất 5%;
- Thuế suất 10% ( áp dụng đối với tất cả hàng hóa, dịch vụ, trừ hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất 0%, thuế suất 5%).
Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Đối tượng áp dụng:
Phương pháp trực tiếp trên doanh thu được áp dụng với các đối tượng sau:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Hộ, cá nhân kinh doanh.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Số thuế phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT:
Tính theo từng hoạt động cụ thể:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Ưu nhược điểm của các phương pháp
| Phương pháp khấu trừ | Phương pháp trực tiếp | |
| Ưu điểm | – Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được hoàn thuế. – Chủ động trong việc cân đối số thuế phải nộp. | – Doanh nghiệp không cần phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn GTGT ở đầu vào vì không được khấu trừ thuế. – Thuế GTGT được thu trực tiếp trên doanh thu ( tỷ lệ này chỉ từ 1% – 5% tùy ngành). |
| Nhược điểm | – Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn chứng từ theo quy định. – Yêu cầu cao về chuyên môn kế toán. | – Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và phải hạch toán thẳng vào chi phí dẫn đến giá thành cao. – Không được hoàn thuế đối với những doanh nghiệp xuất nhập khẩu. |
| Loại hóa đơn | Hóa đơn giá trị gia tăng | Hóa đơn bán hàng |
Nên lựa chọn cách kê khai nào cho doanh nghiệp?
Trong thực tế, hầu hết doanh nghiệp có hóa đơn đầu vào nên lựa chọn phương án kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ. Bởi vì họ có thể được khấu trừ cho hóa đơn đầu vào. Tất cả hóa đơn chứng từ khi thành công ty sẽ được tính đến.
Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn có những doanh nghiệp phù hợp với phương án kê khai thuế GTGT trực tiếp.
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, lập dự toán, tư vấn pháp lý, dịch vụ nhân sự. Các dịch vụ khác mà chi phí chủ yếu là tiền lương (nhân công/ chất xám). Hoặc chi phí không có hóa đơn GTGT.
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Hoặc các ngành nghề khác mà không có hóa đơn GTGT của hàng mua vào như mua bán sản nông – lâm – ngư- nghiệp, đất đá cát sỏi.
Lời khuyên dành cho các doanh nghiệp mới thành lập nên lựa chọn phương pháp kê khai thuế theo hình thức khấu trừ. Ban đầu tuy có phần phức tạp ở khâu thực hiện đầy đủ chế độ kế, toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ. Tuy nhiên, về lâu dài lại là sự lựa chọn hoàn hảo cho doanh nghiệp mới thành lập. Và là nền tảng cơ bản cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Đừng ngần ngại liên hệ STARTUPLAND để được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất các vấn đề liên quan đến thành lập công ty, tư vấn pháp lý, dịch vụ kế toán trọn gói,…