Về nguyên tắc, chỉ những ai có thu nhập cao mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Nhưng không ít trường hợp người lao động thử việc với mức lương không cao nhưng lại bị trừ 10% thuế. Doanh nghiệp trừ như vậy liệu có đúng luật không. Cùng STARTUPLAND giải đáp mọi vấn đề thắc mắc ngay bài viết bên dưới nhé!
Căn cứ pháp lý
– Luật thuế TNCN năm 2007, sửa đổi bổ sung 2012;
– Bộ luật lao động 2019;
– Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN;
– Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân có hoạt động kinh doanh.
Thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của Luật Thuế TNCN, bao gồm tiền lương, tiền công. Và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Vậy, tiền lương, tiền công từ lao động thử việc, lao động mùa vụ, lao động thời vụ dưới 3 tháng cũng là đối tượng chịu thuế TNCN.
Theo khoản (i) điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ tài chính quy định:
“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động. (Theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này). Hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên. Nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân. Sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế). Và gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập. Tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách. Và kèm thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế). Và sau đó nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình. Trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.”
Khi nào người lao động không bị trừ thuế TNCN
Cũng theo Điểm (i) Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Nếu ước tính tổng mức thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh. Và chưa đến mức phải nộp thuế TNCN, người lao động có thể làm cam kết gửi doanh nghiệp. Nhằm để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế.
Theo đó, người lao động được làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
– Cá nhân cư trú ký hợp đồng thử việc. Hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng để thử việc.
– Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. (Nếu làm ở 2 nơi trở lên không được làm bản cam kết).
.- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thu. (Tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống nếu không có người phụ thuộc).
– Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Sau khi thỏa mãn các điều kiện trên. Người lao động tải và điền Mẫu 02/CK-TNCN rồi gửi cho doanh nghiệp để không bị khấu trừ 10% tiền lương.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người thử việc
Hợp đồng thử việc không phải là hợp đồng lao động. Do đó khi trả thu nhập cho người lao động, tổ chức trả thu nhập phải có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN với mức 10% trước khi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên. Trường hợp này nhân viên thử việc không được tính giảm trừ gia cảnh.
Công thức tính: Thuế TNCN thử việc = Tiền lương x 10%
Trong đó: Tiền lương từ 2 triệu/lần chi trả hoặc 2 triệu/tháng trở lên
Ví dụ: Công ty N ký hợp đồng lao động thử việc 1 tháng với nhân viên Nguyễn Văn B với mức lương thử việc là 6 triệu đồng. Nhân viên B đã có mã số thuế TNCN và trước đây chưa đi làm ở đâu. Và bây giờ chỉ có thu nhập tại 1 nơi duy nhất tại Công ty N và ước tính thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
=> Do đủ điều kiện làm cam kết thu nhập nên nhân viên B đã làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN
Sau khi nhân viên B làm cam kết thu nhập gửi Công ty N thì công ty sẽ không khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nữa, mà trả đủ lương là 6 triệu đồng.
Ai có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN thử việc?
Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới 03 tháng. Và có tổng mức thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên. Thì công ty thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp, cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc hoặc hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng chỉ có duy nhất 1 nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên. Nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế không vượt quá 108.000.000 đồng. Thì cá nhân lao động đó làm bản cam kết 08/CK-TNCN để làm căn cứ tạm thời không khấu trừ thuế TNCN.
Cá nhân lao động phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách. Và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế. (Vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế). Và sau đó nộp cho cơ quan thuế.
Trên là những quy định pháp luật về việc tính thuế TNCN trong quá trình thử việc. Nếu có bất cứ thắc mắc nào liên quan đến vấn đề tính thuế TNCN, đừng ngần ngại liên hệ ngay STARTUPLAND để được hỗ trợ tư vấn và giải đáp chi tiết.