Nhà cung cấp nước ngoài khi tiến hành kinh doanh dịch vụ, cung cấp hàng hóa tại một quốc gia khác thì cần phải tuân thủ các quy định thuế của quốc gia đó và thực hiện việc kê khai nộp thuế một cách đúng thời hạn và đầy đủ. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu về chế độ thuế và quy trình kê khai nộp thuế của Nhà cung cấp nước ngoài tại Việt Nam.
1. Đối tượng đăng ký, kê khai, nộp thuế
Căn cứ theo Điều 73. Thông tư 80/2021/TT-BTC thì đối tượng phải đăng ký, kê khai và nộp thuế bao gồm:
– Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp ở nước ngoài).
– Tổ chức, cá nhân ở Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của Nhà cung cấp ở nước ngoài.
– Tổ chức, đại lý thuế hoạt động theo pháp luật Việt Nam được Nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam.
– Ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán và các tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của Nhà cung cấp ở nước ngoài.
2. Cách đăng ký thuế
Nhà cung cấp nước ngoài, đại lý thuế hoặc các tổ chức khác được ủy quyền ( gọi chung là người nộp thuế) trước khi thực hiện đăng ký thuế cần chuần bị Giấy chứng nhận mã số thuế hoặc giấy chứng nhận thành lập doanh nghiệp ( hoặc tương tự).
Trong trường hợp Nhà cung cấp nước ngoài ủy quyền cho đại lý thuế hoặc các tổ chức khác để đăng ký thuế tại Việt Nam, Nhà cung cấp nước ngoài cần chuẩn bị trước văn bản ủy quyền tại Việt Nam.
Để đăng ký thuế, người nộp thuế cần thực hiện các bước như sau:
– Người nộp thuế thực hiện truy cập vào Cổng thông tin điện tử dành cho Nhà cung cấp nước ngoài tại địa chỉ https://etaxvn.gdt.gov.vn bấm chọn “ ĐĂNG KÝ THUẾ”
– Lúc này màn hình sẽ hiển thị lên tờ khai đăng ký thuế dành cho Nhà cung cấp nước ngoài theo mẫu 01/NCCNN ban hành kèm theo TT số 80/2021/TT-BTC
– Người nộp thuế thực hiện nhập các thông tin yêu cầu trong tờ khai mẫu 01/NCCNN bao gồm 18 dòng trong đó các dòng có dấu * là bắt buộc phải nhập.
-Sau khi thực hiện thành công thủ tục đăng ký thuế lần đầu, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi thông tin về tài khoản giao dịch điện tử và mã số thuế vào địa chỉ thư điện tử của người nộp thuế đã đăng ký để thực hiện các thủ tục về thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
– Mã số thuế đối với trường hợp Nhà cung cấp ở nước ngoài trực tiếp hoặc uỷ quyền đăng ký, kê khai, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế.
3. Khai thuế, tính thuế trực tiếp của Nhà cung cấp ở nước ngoài
Căn cứ theo Điều 77. Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, như sau:
– Khai thuế đối với Nhà cung cấp ở nước ngoài là loại thuế khai và nộp theo quý.
– Tờ khai thuế điện tử theo mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
– Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.
+Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.
+Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.
– Tỷ lệ phần trăm để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng.
– Tỷ lệ phần trăm để tính thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp sau khi hoàn thành thủ tục khai thuế, nộp thuế, Nhà cung cấp ở nước ngoài phát hiện có sai, sót thì thực hiện kê khai điều chỉnh số thuế phải nộp phát sinh tại Việt Nam theo mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Sau khi Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế, kê khai điều chỉnh (nếu có), cơ quan thuế quản lý trực tiếp cấp và thông báo cho Nhà cung cấp ở nước ngoài mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước để làm cơ sở cho Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế.
4. Nộp thuế trực tiếp của Nhà cung cấp ở nước ngoài
Đối với Nhà cung cấp ở nước ngoài, sau khi nhận được mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông báo, Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện nộp thuế bằng đồng ngoại tệ tự do chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, trong đó đảm bảo ghi đúng mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi.
Trường hợp Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thừa so với số thuế phải nộp theo tờ khai thì Nhà cung cấp ở nước ngoài được bù trừ với số thuế phải nộp ở kỳ tính thuế tiếp theo.
5. Ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế
Trường hợp Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện ủy quyền cho tổ chức, đại lý thuế hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi là bên được ủy quyền), thì bên được ủy quyền có trách nhiệm thực hiện các thủ tục về thuế (đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế) theo hợp đồng đã ký với Nhà cung cấp ở nước ngoài. Căn cứ vào phạm vi ủy quyền, trách nhiệm của mỗi bên quy định tại hợp đồng ủy quyền,bên được ủy quyền thực hiện thủ tục về thuế tương ứng quy định tại Điều 76, Điều 77 và Điều 78 Thông tư 80/2021/TT-BTC đối với Nhà cung cấp ở nước ngoài.
– Bên được ủy quyền có trách nhiệm cung cấp chính xác, kịp thời theo yêu cầu của cơ quan thuế các tài liệu, chứng từ để chứng minh tính chính xác của việc khai thuế, nộp thuế, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm (nếu có).
– Cơ quan quản lý thuế trực tiếp có trách nhiệm cung cấp tài khoản và mật khẩu đăng nhập Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế cho bên được ủy quyền để thực hiện thủ tục về thuế được ủy quyền và gửi các thông báo liên quan đến thủ tục về thuế được ủy quyền đến địa chỉ thư điện tử của bên được ủy quyền.
6. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thay cho nhà cung cấp nước ngoài.
Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của Nhà cung cấp ở nước ngoài hoặc thực hiện phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ thay cho Nhà cung cấp ở nước ngoài mà Nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì tổ chức mua hàng hoá, dịch vụ hoặc phân phối hàng hoá, dịch vụ thay cho Nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà cung cấp ở nước ngoài số thuế phải nộp theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Kê khai nộp thuế là quy trình báo cáo thuế và đưa ra các khoản thuế phải nộp cho cơ quan thuế của quốc gia mà công ty hoạt động. Điều này đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ các quy định thuế của quốc gia đó. Nhà cung cấp nước ngoài nên tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế tại các nước mà mình kinh doanh, để nhận được sự tư vấn đầy đủ, chính xác về các quy định thuế.
Hy vọng với những thông tin trên sẽ giúp bạn đọc nắm được các cách để Nhà cung cấp nước ngoài có thể kê khai và nộp thuế tại Việt Nam. Nếu bạn muốn sử dụng dịch vụ kế toán và tư vấn thuế trọn gói, đừng ngần ngại liên hệ ngay STARTUPLAND để được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất nhé!
Thông tin liên hệ
STARTUPLAND – VÙNG ĐẤT KHỞI NGHIỆP
Địa chỉ: Fimexco Office – tầng 5, số 231-233 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Thành, Quận 1, Ho Chi Minh City, Vietnam
Chi nhánh I: 41/3 Phan Đình Phùng, Phường 17, Quận Phú Nhuận, TP. HCM
Hotline: 088 880 2358
Fanpage: StartupLand
Website: startupland.vn