Khi tính thuế TNCN cho người nước ngoài, cá nhân không cư trú. Chúng ta cần xác định cá nhân đó thuộc đối tượng cư trú hay không cư trú. Nếu là cá nhân cư trú thì tính thuế như người Việt Nam bình thường. Nếu là cá nhân không cư trú thì phạm vi xác định thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Cùng STARTUPLAND tham khảo ngay bài viết bên dưới để hiểu hơn về cách tính thuế này nhé!
Xác định cá nhân không cư trú
Khi đáp ứng một trong các điều kiện sau thì xác định cá nhân không cư trú:
– Có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
– Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
Ví dụ: Ông N là người Hàn Quốc đến Việt Nam từ ngày 10/6/2022. Tính đến hết năm 2022 (ngày 31/12/2022), ông N có mặt tại Việt Nam tổng hết 100 ngày. Vì ở Việt Nam dưới 183 ngày, nên ông được xác định là cá nhân không cư trú.
Kỳ tính thuế TNCN cho cá nhân không lưu trú
Căn cứ theo khoản 2 Điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thì kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được xác định như sau:
– Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.
– Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định. Ví dụ như cửa hàng, quầy hàng thì kỳ tính thuế áp dụng. Áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh.
Như vậy, đối với cá nhân không cư trú thì kỳ tính thuế được quy định một cách đơn giản hơn. Và chỉ căn cứ dựa trên từng lần phát sinh thu nhập.
Chú ý về cơ sở pháp lý
– Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012);
– Thông tư số: 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân. Bao gồm Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thu nhập cá nhân. Và nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. Cũng như Luật sửa đổi, bổ sung một sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
Hướng dẫn cách tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế. Và được tính từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.
Công thức tính: Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x 20%
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao. Và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện ở Việt Nam:
| Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam | = | Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam | x | Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) | + | Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam |
| Tổng số ngày làm việc trong năm |
Trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:
| Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam | = | Số ngày có mặt ở Việt Nam | x | Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) | + | Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam |
| 365 |
Trách nhiệm của doanh nghiệp khi trả lương cho người nước ngoài không cư trú
Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập.
Cá nhân không cư trú thì không được tính giảm trừ gia cảnh. Nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân. (Thu nhập chịu thuế > 0 sẽ phải nộp thuế).
Nói cách khác, chỉ cần có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ phải nộp thuế với mức thuế suất 20%/thu nhập chịu thuế. Với trường hợp có đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo, khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định thì được trừ khoản này.
Mong rằng bài viết mang đến những thông tin hữu ích cho bạn đọc đang tìm hiểu các vấn đề về kế toán thuế TNCN. Đừng ngần ngại liên hệ ngay STARTUPLAND để được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất.