Thuế nhà thầu là một trong những loại thuế khá khó và cần độ tỉ mỉ cao. Không chỉ với doanh nghiệp, mà với cả những cán bộ thuế không làm việc, tiếp xúc với loại thuế này. Nhằm giúp cho các bạn hiểu thêm về thuế này. Đặc biệt cách hạch toán thuế nhà thầu như thế nào cho đúng. Hãy cùng STARTUPLAND tham khảo chi tiết ngay bài viết sau nhé!
Tìm hiểu về thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu một là loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài khi kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
Trong đó:
– Nhà thầu nước ngoài: Là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài hoặc cá nhân mang quốc tịch nước ngoài tham dự thầu tại Việt Nam. (Theo quy định tại Khoản 37 Điều 4 Luật Đấu thầu 2013). Nhà thầu nước ngoài có thể là tổng thầu, nhà thầu chính, nhà thầu liên danh, nhà thầu phụ.
– Nhà thầu phụ nước ngoài: Là nhà thầu tham gia thực hiện gói thầu theo hợp đồng được ký với nhà thầu chính. Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì nhà thầu phụ nước ngoài thuộc nhóm nhà thầu phụ.
Tại sao cần hạch toán nhà thầu đúng quy định?
Hiện nay có không ít nhà thầu nước ngoài lạm dụng hiệp định tránh đánh thuế 2 lần của Nhà nước để tránh thuế hoặc giảm số thuế có nghĩa vụ phải nộp. Vì vậy việc hạch toán thuế nhà thầu đúng quy định là vô cùng quan trọng để tránh tình trạng thất thoát đối với ngân sách nhà nước.
Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu
Những đối tượng áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:
– Nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở thuộc hợp đồng hay bản ký kết. Nhằm thực hiện nội dung một phần công việc có ghi trong hợp đồng.
– Tổ chức, cá nhân có hoạt động cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu trực tiếp. Cung cấp hàng hóa theo điều kiện thuộc điều khoản thương mại quốc tế và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
– Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện một phần. Hoặc toàn bộ nội dung công việc liên quan đến kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam.
– Hoạt động ký kết hợp đồng kinh doanh đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài. Và được thông qua cá nhân, tổ chức tại Việt Nam.
– Cá nhân, tổ chức nước ngoài thực hiện các hoạt động thương mại, xuất nhập khẩu các loại hàng hóa phân phối cho thị trường Việt Nam.
Hướng dẫn cách hạc toán thuế nhà thầu đơn giản cho doanh nghiệp
Hạch toán thuế nhà thầu tính theo giá Gross
Đối với trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm cả thuế thì hạch toán thuế nhà thầu theo giá Gross. Cách thực hiện như sau:
– Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT trên doanh thu
– Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng – Thuế VAT) x Tỷ lệ thuế TNDN
Ví dụ: Công ty A đến từ Mỹ cung cấp dịch vụ thiết kế văn phòng cho công ty B tại Việt Nam với giá trị hợp đồng 100 tỷ đồng. Mức giá thành đã tính toàn bộ các khoản thuế phí phải nộp tại Việt Nam. Như vậy trước khi thanh toán hợp đồng cho công ty A. Lúc này công ty B phải khấu trừ thuế nhà thầu. Khi đó công ty A sẽ nhận được số tiền ít hơn 100 tỷ đồng.
=> Dịch vụ thiết kế văn phòng sẽ chịu thuế GTGT 5%. Vậy thuế GTGT sẽ là 100 x 5% = 5 tỷ đồng
=> Dịch vụ này phải đóng thuế suất TNDN là 5%. Vậy thuế TNDN sẽ là (100 – 5) x 5% = 4.75 tỷ đồng
Hạch toán thuế nhà thầu tính theo giá Net
Cách tính thuế nhà thầu này được áp dụng đối với giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế:
– Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT tính trên doanh thu
Trong đó:
Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT / (1 – Tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT tính trên doanh thu)
– Thuế TNDN = Doanh thu phải tính thuế thu nhập DN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên khoản doanh thu tính thuế
Trong đó:
Doanh thu tính thuế thu nhập DN = Khoản doanh thu không bao gồm thuế TNDN / (1 – Tỷ lệ thuế thu nhập DN tỉnh trên khoản doanh thu tính thuế)
Ví dụ: Cùng trường hợp với công ty A & B bên trên. Giả sử hợp đồng có giá trị 100 tỷ đồng chưa bao gồm bất kỳ khoản thuế, phí nào phải đóng tại Việt Nam. Khi đó công ty A sẽ nhận được toàn bộ 100 tỷ đồng.
=> Thuế GTGT phải nộp = 110.8 x 5% hoặc = 110.8 – 105.26 = 5.54 tỷ đồng. (Trong đó 110.8 tỷ đồng là doanh thu tính thuế GTGT)
=> Thuế TNDN phải nộp = 105.26 x 5% hoặc = 105.26 – 100 = 5.26 tỷ đồng. (Trong đó 105.26 tỷ đồng là doanh thu tính thuế TNDN)
Những lưu ý khi hạch toán thuế nhà thầu
Thuế TNDN nhà thầu tính theo giá Net sẽ được coi là chi phí hợp lý được trừ. Trong khi đó thuế TNDN tính theo giá Gross sẽ không được coi là chi phí hợp lý và cần phải theo dõi tại tài khoản 811.
Khoản chi thuế GTGT nhà thầu sẽ được khấu trừ và theo dõi tại tài khoản 133. Doanh thu tính thuế chính là tất cả khoản tiền mà nhà thầu nhận được khi cung cấp dịch vụ vào Việt Nam, chưa trừ đi các khoản thuế mà nhà thầu phải nộp.
Các kế toán thuế doanh nghiệp cần hoàn thành nghiệp vụ thuế. Đảm bảo rằng doanh nghiệp mình nộp thuế đầy đủ và đúng hạn.
Hy vọng với những thông tin trên sẽ giúp bạn đọc hiểu hơn về những cập nhật mới nhất của việc hạch toán thuế nhà thầu 2023. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào cần được giải đáp. Đừng ngần ngại liên hệ ngay STARTUPLAND để được tư vấn & hỗ trợ tốt nhất nhé!